بودجه ۲۰۲۶ بریتانیا؛ مهم‌ترین تغییرات مالیاتی و تأثیر آن‌ها بر افراد و کسب‌وکارها

۱. نگاهی کلی به مهم‌ترین تغییرات بودجه ۲۰۲۶

یکی از نکات قابل‌توجه بودجه امسال، حفظ نرخ‌های اصلی مالیات شرکت‌ها در کنار بازنگری در برخی مشوق‌های سرمایه‌گذاری و تغییر شیوه دریافت مالیات است.

نرخ اصلی Corporation Tax همچنان ۲۵ درصد و نرخ مربوط به شرکت‌های واجد شرایط با سود مشمول مالیات پایین‌تر ۱۹ درصد باقی می‌ماند. بنابراین، برخلاف برخی نگرانی‌ها، افزایش جدیدی در نرخ‌های اصلی مالیات شرکت اعلام نشده است.

بااین‌حال، ثابت ماندن نرخ مالیات به معنای ثابت ماندن تمام هزینه‌های مالیاتی کسب‌وکارها نیست. تغییر در تخفیف‌های سرمایه‌ای، نحوه پرداخت مالیات و مقررات مربوط به فروش دارایی‌ها می‌تواند بر سودآوری، جریان نقدی و تصمیم‌های سرمایه‌گذاری شرکت‌ها تأثیر بگذارد. در ادامه، مهم‌ترین این تغییرات را بررسی می‌کنیم.

۲. مالیات شرکت‌ها و تخفیف‌های مالیاتی سرمایه‌گذاری

برای شرکت‌هایی که قصد خرید تجهیزات، ماشین‌آلات یا سایر دارایی‌های موردنیاز کسب‌وکار را دارند، تغییرات مربوط به Capital Allowances از مهم‌ترین بخش‌های بودجه ۲۰۲۶ محسوب می‌شود.

افزایش تخفیف سال اول سرمایه‌گذاری به ۵۰ درصد: از اول ژانویه ۲۰۲۷، نرخ اصلی First Year Allowance برای هزینه‌های واجد شرایط از ۴۰ درصد به ۵۰ درصد افزایش می‌یابد. این تغییر به شرکت‌ها اجازه می‌دهد بخش بیشتری از هزینه برخی سرمایه‌گذاری‌های واجد شرایط را در همان سال نخست از سود مشمول مالیات کسر کنند.

برای مثال، اگر شرکتی ۱۰۰ هزار پوند برای خرید دارایی واجد شرایط هزینه کند، با نرخ ۵۰ درصد می‌تواند ۵۰ هزار پوند از این هزینه را در قالب تخفیف سرمایه‌ای سال اول مطالبه کند؛ البته میزان تخفیف نهایی به نوع دارایی و شرایط قانونی مربوط بستگی دارد.

کاهش نرخ Writing Down Allowance به ۱۲ درصد: در مقابل، نرخ اصلی Writing Down Allowance از آوریل ۲۰۲۷ کاهش پیدا می‌کند — برای مالیات شرکت‌ها (Corporation Tax) از اول آوریل ۲۰۲۷، و برای مالیات بر درآمد (Income Tax) از ششم آوریل ۲۰۲۷. این نرخ از ۱۴ درصد به ۱۲ درصد کاهش می‌یابد.

در عمل، این تغییر می‌تواند سرعت برخورداری از تخفیف مالیاتی برای برخی دارایی‌های سرمایه‌ای را کاهش دهد. بنابراین، شرکت‌هایی که برنامه خرید تجهیزات یا ماشین‌آلات دارند، بهتر است زمان‌بندی سرمایه‌گذاری خود را با توجه به نوع دارایی و مقررات مربوط بررسی کنند.

نکته برای مدیران شرکت‌ها: تصمیم‌گیری درباره زمان خرید دارایی نباید صرفاً بر مبنای درصد تخفیف مالیاتی باشد. تأثیر سرمایه‌گذاری بر جریان نقدی، ظرفیت عملیاتی و بازده اقتصادی نیز باید در نظر گرفته شود.

۳. تغییرات Self Assessment و نحوه پرداخت مالیات

یکی دیگر از تغییرات مهم بودجه ۲۰۲۶، اصلاح نحوه پرداخت مالیات از طریق سیستم Self Assessment است.

پرداخت منظم‌تر مالیات از آوریل ۲۰۲۹: از آوریل ۲۰۲۹، افرادی که مشمول پرداخت‌های علی‌الحساب مالیاتی (Payments on Account) هستند، باید بخش بیشتری از بدهی مالیاتی خود را به‌صورت منظم‌تر و در طول سال پرداخت کنند. هدف این تغییر، کاهش وابستگی به پرداخت‌های سنگین و یک‌باره در ماه‌های ژانویه و ژوئیه و مدیریت بهتر بدهی‌های مالیاتی است.

این موضوع به‌ویژه برای افراد خوداشتغال، صاحبان کسب‌وکارهای کوچک و افرادی که درآمد آن‌ها از طریق PAYE به‌طور کامل مشمول کسر مالیات نمی‌شود، اهمیت دارد. به همین دلیل، توصیه می‌شود افراد مشمول از همین حالا پیش‌بینی جریان نقدی خود را به‌روزرسانی کنند تا در زمان اجرای مقررات جدید با فشار مالی ناگهانی مواجه نشوند.

تغییر در مطالبه هزینه‌های شغلی از طریق Self Assessment: از ششم آوریل ۲۰۲۸، آستانه ۲٬۵۰۰ پوندی مربوط به مطالبه هزینه‌های شغلی بازپرداخت‌نشده از طریق Self Assessment حذف می‌شود. هدف این تغییر آن است که افراد بیشتری بتوانند هزینه‌های شغلی واجد شرایط خود را از مسیر PAYE مطالبه کنند و مدارک و شواهد مربوط به این هزینه‌ها نیز با دقت بیشتری بررسی شود.

اگر تنها دلیل ارائه اظهارنامه مالیاتی شما مطالبه هزینه‌های شغلی پرداخت‌نشده توسط کارفرماست، بهتر است پیش از اجرای این تغییر، شرایط خود را با یک مشاور مالیاتی بررسی کنید.

افزایش Trading Allowance به ۳٬۰۰۰ پوند: از ششم آوریل ۲۰۲۷، معافیت Trading Allowance از ۱٬۰۰۰ به ۳٬۰۰۰ پوند افزایش پیدا می‌کند. این تغییر برای افرادی که از فعالیت‌های جانبی، ارائه خدمات یا فروش محصولات درآمد محدودی دارند، اهمیت ویژه‌ای دارد. همچنین آستانه گزارش درآمدهای معاملاتی از طریق Self Assessment نیز به ۳٬۰۰۰ پوند افزایش می‌یابد.

این معافیت می‌تواند بار اداری و مالیاتی فعالیت‌های کوچک را کاهش دهد؛ بااین‌حال، نباید آن را با معافیت کامل تمام انواع درآمد یا جایگزینی برای ثبت صحیح حساب‌های کسب‌وکار اشتباه گرفت.

۴. Making Tax Digital؛ تحول دیجیتال در نظام مالیاتی بریتانیا

Making Tax Digital (MTD) یکی از مهم‌ترین تغییرات ساختاری در نظام مالیاتی بریتانیاست که به‌ویژه برای افراد خوداشتغال و موجران اهمیت دارد. بر اساس برنامه فعلی، گروه‌هایی از مالیات‌دهندگان از آوریل ۲۰۲۷ ملزم به استفاده از MTD برای مالیات بر درآمد خواهند شد. این سیستم، ثبت دیجیتال اطلاعات مالی و ارسال به‌روزرسانی‌های دوره‌ای به HMRC را الزامی می‌کند.

تسهیلات مربوط به جریمه در سال نخست: طبق تصمیم بودجه ۲۰۲۶، افرادی که از آوریل ۲۰۲۷ وارد این سیستم می‌شوند، برای چهار به‌روزرسانی فصلی نخست در سال مالیاتی ۲۰۲۷–۲۸، امتیاز جریمه دیرکرد (Penalty Points) دریافت نخواهند کرد. البته این تسهیلات به معنای حذف الزام ارسال گزارش‌های فصلی نیست؛ مالیات‌دهندگان همچنان باید اطلاعات موردنیاز را در موعد مقرر ارسال کنند.

برخی گروه‌ها، از جمله افراد واجد شرایط تخفیف مراقبت و بعضی از مالیات‌دهندگان غیرمقیم، نیز تا اطلاع ثانوی از این الزام معاف شده‌اند.

چه اقداماتی لازم است؟ افرادی که مشمول MTD می‌شوند بهتر است پیش از شروع اجرای آن نرم‌افزار حسابداری سازگار با MTD انتخاب کنند، اطلاعات درآمد و هزینه‌های خود را به‌صورت دیجیتال ثبت کنند، حساب‌های بانکی و نرم‌افزار حسابداری خود را در صورت امکان به یکدیگر متصل کنند، و از نحوه ارسال گزارش‌های فصلی و اظهارنامه نهایی آگاهی پیدا کنند. آمادگی زودهنگام می‌تواند از بروز اشتباهات حسابداری و مشکلات احتمالی در گزارش‌دهی مالیاتی جلوگیری کند.

۵. مالیات بر درآمد اجاره و سود سپرده‌های بانکی

یکی از تغییرات مهمی که در مقاله‌های مربوط به بودجه ۲۰۲۶ نباید نادیده گرفته شود، افزایش نرخ مالیات بر درآمد حاصل از اجاره املاک و سود سپرده‌های بانکی است. از ششم آوریل ۲۰۲۷، نرخ‌های مالیات بر این دو نوع درآمد افزایش پیدا می‌کنند.

نرخ‌های جدید مالیات بر درآمد اجاره در انگلستان، ولز و ایرلند شمالی: نرخ پایه ۲۴ درصد، نرخ بالاتر ۴۴ درصد، و نرخ اضافی ۴۹ درصد.

نرخ‌های جدید مالیات بر درآمد حاصل از پس‌انداز در سراسر بریتانیا: نرخ پایه ۲۴ درصد، نرخ بالاتر ۴۴ درصد، و نرخ اضافی ۴۹ درصد.

توجه داشته باشید که نرخ‌های مالیات بر درآمد اجاره برای مالیات‌دهندگان اسکاتلندی تابع اختیارات مالیاتی دولت اسکاتلند است و نباید نرخ‌های انگلستان، ولز و ایرلند شمالی را بدون بررسی مقررات اسکاتلند به آن‌ها تعمیم داد.

این تغییرات به‌ویژه برای موجرانی که بخش قابل‌توجهی از درآمدشان از اجاره ملک تأمین می‌شود و افرادی که سود قابل‌توجهی از سپرده‌های بانکی دریافت می‌کنند، اهمیت دارد. بنابراین، بررسی ساختار درآمد، هزینه‌های قابل‌قبول و برنامه‌ریزی مالیاتی پیش از شروع سال مالیاتی ۲۰۲۷–۲۸ توصیه می‌شود.

۶. مالیات بر عایدی سرمایه و تغییرات مربوط به بنیان‌گذاران کسب‌وکارها

بودجه ۲۰۲۶ تغییرات مهمی را در حوزه Capital Gains Tax (CGT) و مشوق‌های مالیاتی مربوط به فروش کسب‌وکارها معرفی کرده است. این تغییرات به‌ویژه برای بنیان‌گذاران شرکت‌ها، سهام‌داران و مدیرانی که قصد فروش یا واگذاری کسب‌وکار خود را دارند، اهمیت دارد.

معرفی Founders’ Relief: دولت بریتانیا قصد دارد از ششم آوریل ۲۰۲۷ مشوق مالیاتی جدیدی با عنوان Founders’ Relief معرفی کند. بر اساس پیشنهاد اعلام‌شده، بنیان‌گذاران واجد شرایط شرکت‌های نوآور و با رشد بالا می‌توانند هنگام واگذاری سهام واجد شرایط، از نرخ ترجیحی ۱۰ درصدی مالیات بر عایدی سرمایه برای حداکثر ۱۰ میلیون پوند سود مشمول تخفیف در طول عمر خود بهره‌مند شوند.

این مشوق با هدف حمایت از کارآفرینانی طراحی شده است که نقش مهمی در ایجاد و توسعه کسب‌وکارهای نوآورانه در بریتانیا داشته‌اند. جزئیات فنی این طرح در حال بررسی است و مشورت عمومی دولت تا ۳۰ نوامبر ۲۰۲۶ ادامه دارد. اجرای نهایی آن نیز به تصویب مقررات مربوط وابسته است.

کاهش سقف مادام‌العمر Business Asset Disposal Relief: در کنار معرفی مشوق جدید، سقف مادام‌العمر سود واجد شرایط برای Business Asset Disposal Relief (BADR) از یک میلیون پوند به ۵۰۰ هزار پوند کاهش می‌یابد. این تغییر از ششم آوریل ۲۰۲۷ اجرایی خواهد شد.

در نتیجه، مدیران و مالکان کسب‌وکارهایی که احتمال فروش سهام یا واگذاری شرکت خود را در سال‌های آینده بررسی می‌کنند، باید برنامه‌ریزی مالیاتی خود را با مقررات جدید تطبیق دهند. به‌ویژه در مواردی که فروش شرکت، انتقال سهام یا تجدید ساختار مالکیت مطرح است، بررسی هم‌زمان شرایط Founders’ Relief و BADR اهمیت زیادی دارد.

۷. چه اقداماتی را باید از همین حالا انجام داد؟

تغییرات بودجه ۲۰۲۶ تنها مجموعه‌ای از ارقام و نرخ‌های جدید نیستند؛ این تصمیم‌ها می‌توانند بر جریان نقدی، سودآوری و برنامه‌ریزی بلندمدت افراد و شرکت‌ها تأثیر بگذارند. برای آمادگی بهتر، پیشنهاد می‌کنیم اقدامات زیر را در اولویت قرار دهید.

برای صاحبان شرکت‌ها و مدیران کسب‌وکار: برنامه خرید تجهیزات و ماشین‌آلات را با توجه به تغییرات Capital Allowances در ژانویه و آوریل ۲۰۲۷ بازبینی کنید؛ تأثیر کاهش Writing Down Allowance بر سود مشمول مالیات و جریان نقدی شرکت را بررسی کنید؛ پیش‌بینی جریان نقدی و برنامه پرداخت مالیات را به‌روزرسانی کنید؛ و در صورت برنامه‌ریزی برای فروش شرکت یا سهام، شرایط Founders’ Relief و BADR را بررسی کنید.

برای افراد خوداشتغال و موجران: مشخص کنید آیا از آوریل ۲۰۲۷ مشمول Making Tax Digital خواهید شد؛ نرم‌افزار حسابداری و روش ثبت دیجیتال درآمد و هزینه‌های خود را آماده کنید؛ تأثیر تغییرات مالیات بر درآمد اجاره و سود پس‌انداز را بر درآمد خالص خود محاسبه کنید؛ و برای تغییرات احتمالی در پرداخت‌های Self Assessment از آوریل ۲۰۲۹ برنامه‌ریزی کنید.

برای افراد دارای درآمد جانبی: بررسی کنید آیا افزایش Trading Allowance به ۳٬۰۰۰ پوند شامل درآمد شما می‌شود و سوابق درآمد و هزینه‌های فعالیت‌های جانبی خود را به‌درستی نگهداری کنید.

۸. جمع‌بندی؛ چرا برنامه‌ریزی مالیاتی اهمیت بیشتری پیدا کرده است؟

بودجه ۲۰۲۶ بریتانیا نشان می‌دهد که حتی با ثابت ماندن نرخ اصلی مالیات شرکت‌ها، تغییر در مشوق‌های سرمایه‌گذاری، نحوه پرداخت مالیات و مقررات مربوط به درآمدهای سرمایه‌ای می‌تواند تأثیر قابل‌توجهی بر وضعیت مالی افراد و کسب‌وکارها داشته باشد.

برای شرکت‌ها، زمان‌بندی سرمایه‌گذاری و مدیریت هزینه‌های سرمایه‌ای اهمیت بیشتری پیدا کرده است. برای افراد خوداشتغال و موجران، آمادگی برای MTD و تغییرات مالیاتی سال ۲۰۲۷ ضروری است. همچنین، برای بنیان‌گذاران و مالکان کسب‌وکارها، بررسی دقیق مقررات جدید مالیات بر عایدی سرمایه می‌تواند در تصمیم‌گیری درباره فروش یا انتقال مالکیت نقش تعیین‌کننده‌ای داشته باشد.

در چنین شرایطی، برنامه‌ریزی مالیاتی نباید به زمان تنظیم اظهارنامه محدود شود. بررسی مستمر وضعیت مالی، پیش‌بینی جریان نقدی و شناخت تغییرات قانونی می‌تواند به تصمیم‌گیری بهتر و جلوگیری از هزینه‌های غیرضروری کمک کند.